Retenue à la Source en Tunisie 2026 : Tous les Taux et Comment Calculer
La retenue à la source est un prélèvement fiscal effectué par le payeur sur les montants versés à un prestataire (≥ 1 000 TND). L’Article 52 du Code IRPP/IS fixe 9 taux selon la nature de la prestation. Voici le tableau complet avec des exemples de calcul.
Tableau des 9 taux
| Taux | Nature | Exemples concrets |
|---|---|---|
| 0,5% | Achats biens — fabricants | Achat matières premières à un fabricant |
| 1% | Achats biens — grossistes | Achat marchandises chez un grossiste |
| 1,5% | Achats biens — détaillants | Achat fournitures chez un détaillant |
| 3% | Services | Informatique, conseil, maintenance, nettoyage, transport |
| 5% | Commissions et courtages | Courtier assurance, agent commercial |
| 10% | Loyers | Location bureau, local commercial, équipement |
| 15% | Honoraires PP | Médecin, avocat, architecte (personne physique) |
| 20% | Honoraires PM | Cabinet comptable SARL, société de conseil |
| 25% | Marchés publics | Certains contrats avec l’État |
Seuil d’application
La retenue s’applique à partir de 1 000 TND par paiement (pas par facture). Si vous payez 800 DT aujourd’hui et 500 DT demain au même fournisseur, seul le second paiement déclenche la retenue si le cumul dépasse 1 000 DT.
Exemples de calcul
Exemple 1 : Prestation informatique (3%)
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Développement site web | 3 000,000 TND |
| TVA 19% | 570,000 TND |
| Timbre fiscal | 1,000 TND |
| Total TTC | 3 571,000 TND |
| Retenue source 3% | -107,130 TND |
| Net à payer | 3 463,870 TND |
Vous payez 3 463,870 au fournisseur. Vous reversez 107,130 à l’État. Vous délivrez un certificat RS.
Exemple 2 : Honoraires avocat (15%)
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Consultation juridique | 2 000,000 TND |
| TVA 19% | 380,000 TND |
| Timbre | 1,000 TND |
| Total TTC | 2 381,000 TND |
| Retenue source 15% | -357,150 TND |
| Net à payer | 2 023,850 TND |
Exemple 3 : Loyer bureau (10%)
| Ligne | Montant |
|---|---|
| Loyer mensuel | 1 500,000 TND |
| TVA 19% | 285,000 TND |
| Total TTC | 1 785,000 TND |
| Retenue source 10% | -178,500 TND |
| Net à payer | 1 606,500 TND |
Le certificat RS
Chaque retenue doit faire l’objet d’un certificat de retenue à la source remis au bénéficiaire. Contenu obligatoire :
- Identité du payeur (raison sociale, MF)
- Identité du bénéficiaire
- Nature de la prestation
- Taux appliqué
- Montant brut et montant retenu
- Date du paiement
Avec El-Facture, le certificat est généré automatiquement en PDF.
La déclaration TEJ
Depuis juin 2024, la déclaration des retenues se fait sur la plateforme TEJ :
- Mensuelle : avant le 15 du mois suivant
- Annuelle : avant le 28 février
El-Facture exporte le fichier XML TEJ directement depuis vos certificats RS.
Erreurs fréquentes
- Mauvais taux : appliquer 3% (services) au lieu de 15% (honoraires PP) pour un médecin
- Oublier de retenir : tout paiement ≥ 1 000 DT à un prestataire est soumis
- Ne pas délivrer le certificat : le fournisseur en a besoin pour déduire de son impôt
- Déclarer en retard sur TEJ : majorations de retard
Avec El-Facture, c’est automatique
Le logiciel détecte automatiquement quand la RS s’applique (montant ≥ 1 000 DT), propose le taux selon la nature, calcule le montant, génère le certificat PDF et prépare l’export TEJ. En savoir plus →
Sources
- Code IRPP/IS, Article 52
- Guide retenue à la source
- Swiver — Retenue à la source 2026